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湖南省人民政府门户网站 发布时间:20191211 【字体:

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  20191211 ,>>【100882中特】>>,【例】如果生活性服务业纳税人在2019年10月确认适用15%加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在10月的加计抵减额和应纳税额计算如下:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。

   假设某纳税人2019年5月设立,但在2019年10月才取得第一笔收入,其10月取得货物销售额30万元,11月销售额为零,12月提供生活服务销售额100万元。该提示功能每年至少提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,纳税人首次进入申报模块时,系统自动弹出提示信息。

 

  5.居民日常服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所。

 

  <<|100882中特|>>以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。

   2.教育医疗服务。《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+3-0=3(万元)。

 

   因该纳税人生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。

 

   2.已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额,特别提醒,已计提加计抵减额的进项税额,包括2019年4月1日至2019年9月30日期间按照10%计提和2019年10月1日以后按照15%计提的,进项税额已计提加计抵减额的进项税额转出时,调减加计抵减额不能一律按照15%计算,要分段计算。(三)加计抵减的基数:当期可抵扣进项税额1.适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计15%抵减应纳税额,不仅限于提供生活服务对应的进项税额。

 

   3.在计算生活服务销售占比时,销售额中包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。

 

  (环彦博 20191211 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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